Новости по разделам учета с комментариями наших аудиторов
09.10.2007 - Оплата работнику за время вынужденного простоя учитывается в целях налогообложения прибыли.
09.10.2007 - Категорию транспортного средства в целях исчисления транспортного налога следует определять по ПТС
09.10.2007 - Убыток прошлого года (лет) полностью учитывается при определении налоговой базы текущего года.
09.10.2007 - При приобретении или продаже комнаты можно применить имущественный налоговый вычет по НДФЛ.
09.10.2007 - Установлен минимальный размер оплаты труда в сумме 2300,0 руб. в месяц.
09.10.2007 - Арбитражная практика. Арбитражным судом признан незаконным аутстаффинг пермской компании «Катэк».
09.10.2007 - Арбитражная практика. Организации вправе включить в состав представительских расходов затраты на проживание в гостинице представителей других организаций.
09.10.2007 - Налоговая база комиссионера и комитента применяющих упрощенную систему налогообложения.
Минфином РФ разъяснен порядок определения налоговой базы комиссионера и комитента применяющих УСН. Разъяснения даны в Письме от 20.08.07 № 03-11-04/2/204.
Из Письма следует, что доходом комиссионера упрощенца является комиссионное вознаграждение. Средства, полученные при исполнении договора комиссии, но не являющиеся комиссионным вознаграждением к объекту налогообложения единым налогом не относятся.
К доходам комитента упрощенца относится все полученное по сделке. При этом выплачиваемое комиссионеру вознаграждение будет учтено в расходах (для избравших объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»).
По нашему мнению, положения данного Письма полностью соответствуют законодательству.
Обратите внимание, применение посреднических договоров, позволит упрощенцам отодвинуть предельную величину доходов (20 млн. руб. в год) позволяющую сохранить право на применение УСН.
Ведущий аудитор Анатолий Тиванов
Вопрос: Что является объектом обложения единым налогом у субъекта упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, осуществляющего реализацию товара по договору комиссии?
Ответ:Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения упрощенной системы налогообложения при осуществлении предпринимательской деятельности по договору комиссии и сообщает следующее.
В соответствии с положениями главы 51 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.
При этом комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение в размере и порядке, установленных в договоре комиссии.
Согласно пункту 1 статьи 346_15 главы 26_2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при применении организацией упрощенной системы налогообложения в составе доходов учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса. При этом доходы, предусмотренные статьей 251 главы 25 Кодекса, в составе доходов не учитываются. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346_16 Кодекса, при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.
На основании подпункта 9 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение. У организации-комитента, применяющей вышеназванный специальный налоговый режим, как следует из положений подпункта 24 пункта 1 статьи 346_16 Кодекса, комиссионные вознаграждения, уплачиваемые комиссионерам за оказанные ими услуги, относятся к расходам, учитываемым при определении налоговой базы.
В связи с тем, что комиссионное вознаграждение, уплачиваемое комитентом комиссионеру или удерживаемое комиссионером самостоятельно из сумм, поступающих к нему на основании договора комиссии, относится к расходам комитента, доходы комитента на суммы данного вознаграждения уменьшаться не должны.
Таким образом, при определении объекта налогообложения налогоплательщиком-комиссионером, применяющим упрощенную систему налогообложения, в качестве доходов учитывается комиссионное вознаграждение. Имущество (включая денежные средства), поступившее комиссионеру на основании договоров комиссии, при определении налоговой базы не учитывается.
При определении налоговой базы налогоплательщиком-комитентом, применяющим упрощенную систему налогообложения, в качестве доходов учитываются все поступления (денежные суммы), полученные комиссионером от третьих лиц при совершении сделок по договору комиссии.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ С.В. Разгулин
09.10.2007 - О налоговом учете элементов компьютера (монитор, системный блок, клавиатура, блок питания)
|
